營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法及處理是什么

1、營業(yè)稅暫行條例，對(duì)不同行業(yè)和經(jīng)營業(yè)務(wù)，分別設(shè)計(jì)了三檔稅率:2、對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊

本文將為大家介紹的是營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法及處理，有需要的朋友可以參考學(xué)習(xí)下文中的內(nèi)容，希望對(duì)您有所幫助。

方法

應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率

如果本企業(yè)繳納、營業(yè)稅、消費(fèi)稅三類稅種城建稅=（本月應(yīng)交+本月應(yīng)交營業(yè)稅+本月應(yīng)交消費(fèi)

　　納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

2467美元=15381.2516人民幣15381.25*0.05=769.06元營

　　價(jià)外費(fèi)用包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

分為小規(guī)模和一般納稅人，且屬于價(jià)外稅，計(jì)算之前要價(jià)稅分離。

　　如何理解營業(yè)額？

計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納額，需要扣除營業(yè)稅、城建稅、教育附加。企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入

　　營業(yè)額=全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-稅法允許減除的項(xiàng)目金額

要是知道應(yīng)納稅額和稅率，倒推營業(yè)額，方法如下：1，首先得看是還是營業(yè)稅；如果是的

　　提示：稅法未規(guī)定減除的，一律計(jì)入營業(yè)額中計(jì)征營業(yè)稅。

對(duì)象不同,則稅率不同。對(duì)象可以是小規(guī)模納稅人、一般納稅人、小規(guī)模納稅人且是商品流通企業(yè)。 1、對(duì)于小

(1)建筑安裝業(yè)

1、營業(yè)稅暫行條例，對(duì)不同行業(yè)和經(jīng)營業(yè)務(wù)，分別設(shè)計(jì)了三檔稅率:2、對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊

　　建筑業(yè)的總承包人，將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。

：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅稅額-（進(jìn)項(xiàng)稅稅額+留抵稅稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）營業(yè)稅：營業(yè)稅應(yīng)納稅額

　　提示：

　　①納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。

如果本企業(yè)繳納、營業(yè)稅、消費(fèi)稅三類稅種城建稅=（本月應(yīng)交+本月應(yīng)交營業(yè)稅+本月應(yīng)交消費(fèi)

　　注意稅收籌劃的運(yùn)用：

2467美元=15381.2516人民幣15381.25*0.05=769.06元營

　　a.建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)），無論誰提供材料、物資，營業(yè)額均包括所耗用的材料、物資。

分為小規(guī)模和一般納稅人，且屬于價(jià)外稅，計(jì)算之前要價(jià)稅分離。

　　b.裝飾勞務(wù)，如果甲方提供材料，營業(yè)額中不應(yīng)包括材料價(jià)款。

計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納額，需要扣除營業(yè)稅、城建稅、教育附加。企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入

　　c.設(shè)備安裝工程，如果由甲方提供設(shè)備，乙方負(fù)責(zé)安裝施工，乙方的營業(yè)額中不含甲方提供的設(shè)備價(jià)款。

要是知道應(yīng)納稅額和稅率，倒推營業(yè)額，方法如下：1，首先得看是還是營業(yè)稅；如果是的

　　d.提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅;未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額。

對(duì)象不同,則稅率不同。對(duì)象可以是小規(guī)模納稅人、一般納稅人、小規(guī)模納稅人且是商品流通企業(yè)。 1、對(duì)于小

　　②另外，還要注意以下事項(xiàng)：

　　a.施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價(jià)款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎(jiǎng)和提前竣工獎(jiǎng)，應(yīng)并入計(jì)稅營業(yè)額中征收營業(yè)稅。

　　b.建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)，不得從營業(yè)額中扣除。

(2)交通運(yùn)輸業(yè)：

　　納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營業(yè)額;運(yùn)輸企業(yè)從事境內(nèi)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以實(shí)際取得的營業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，即以全程聯(lián)運(yùn)收入扣除付給對(duì)方聯(lián)運(yùn)單位的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

(3)郵電通信業(yè)

　　郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的，以全部收入減去支付給合作方價(jià)款后的余額為營業(yè)額。

(4)服務(wù)業(yè)

　　服務(wù)業(yè)的營業(yè)額是納稅人提供服務(wù)業(yè)勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

(5)文化體育業(yè)

　　根據(jù)國稅發(fā)【2001】22號(hào)，各地電視轉(zhuǎn)播臺(tái)(或其他單位)向當(dāng)?shù)赜脩粲袃斵D(zhuǎn)播由中央電視臺(tái)或其他電視臺(tái)播放的電視節(jié)目，應(yīng)由直接向用戶收取收視費(fèi)的電視轉(zhuǎn)播臺(tái)（或其他單位）按其向用戶收取的收視費(fèi)全額，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營業(yè)稅。播映電視節(jié)目的中央電視臺(tái)或其他電視臺(tái)從各地電視轉(zhuǎn)播臺(tái)（或其他單位）分得的收視費(fèi)收入，不再繳納營業(yè)稅。

(6)金融保險(xiǎn)業(yè)

　　一般貸款業(yè)務(wù)：利息全額為營業(yè)額，包括各種加息、罰息。

　　融資租賃業(yè)以納稅人向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額,以直線法折算出本期的營業(yè)額。

　　本期營業(yè)額=（應(yīng)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-實(shí)際成本）×（本期天數(shù)÷總天數(shù)）

　　實(shí)際成本=貨物購入原價(jià)+關(guān)稅++消費(fèi)稅+運(yùn)雜費(fèi)+安裝費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+支付給境外的外匯借款利息支出

　　金融商品轉(zhuǎn)讓，營業(yè)額=賣出價(jià)-買入價(jià)。

　?、俳鹑谏唐忿D(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分。

　?、谫u出價(jià)是指賣出原價(jià)，不得扣除賣出過程中支付的各種費(fèi)用和稅金。

　?、圪I入價(jià)是指購進(jìn)原價(jià)，不包括購進(jìn)過程中支付的各種費(fèi)用和稅金。金融商品的買入價(jià)，可以選定按加權(quán)平均法或移動(dòng)平均法核算，選定后一年內(nèi)不得變更。

　　④同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個(gè)納稅年度內(nèi)可以相抵。但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

　　提示：金融商品的買賣，新營業(yè)稅暫行條例不局限于金融企業(yè)了，納稅人的范圍擴(kuò)大了。金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)（中間業(yè)務(wù)），營業(yè)額為收取的全部手續(xù)費(fèi)收入。

　　保險(xiǎn)業(yè)

　　初保業(yè)務(wù)，營業(yè)額為向被保險(xiǎn)人收取的全部保險(xiǎn)費(fèi)。

　　儲(chǔ)金業(yè)務(wù)，營業(yè)額=（月初儲(chǔ)金+月末儲(chǔ)金）×50%×月利率

(7)娛樂業(yè)

　　娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費(fèi)及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。

(8)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

　　納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)額為納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)從受讓方取得的貨幣、貨物和其他經(jīng)濟(jì)利益。

　　單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。

(9)銷售不動(dòng)產(chǎn)

　　納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)額為納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)從購買方取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(含貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益)。

　　單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)后的余額為營業(yè)額。

關(guān)于營業(yè)額減除項(xiàng)目憑證管理問題

　　(1)支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的為合法有效憑證;

　　(2)支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證;

　　(3)支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。

營業(yè)稅稅率：3%、5%、5%～20%的幅度比例稅率（娛樂業(yè)）。

擴(kuò)展閱讀，以下內(nèi)容您可能還感興趣。

簡(jiǎn)要說明營業(yè)稅的稅目,稅率以及應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

1、營業(yè)稅暫行條例，對(duì)不同行業(yè)知和經(jīng)營業(yè)務(wù)，分別設(shè)計(jì)了三檔稅率:

2、對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)和文化體育業(yè)適用3％的稅率，這些行業(yè)是國道家重點(diǎn)鼓勵(lì)和扶持發(fā)展的行業(yè)。

3、對(duì)金版融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)適用較高的5％的稅率。權(quán)

4、對(duì)娛樂業(yè)適應(yīng)20％的彈性幅度稅率。

請(qǐng)問怎么計(jì)算*、營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加?。。?/p>

*：*應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅稅額-（進(jìn)項(xiàng)稅稅額+留抵稅稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

營業(yè)稅：營業(yè)稅應(yīng)納稅額=計(jì)稅營業(yè)額×適用稅率

城建稅：7%（縣城5%）計(jì)稅額為當(dāng)期交納的營業(yè)稅額+*+消費(fèi)稅。

教育費(fèi)附加：3%，計(jì)稅額為當(dāng)期交納的營業(yè)稅額+*+消費(fèi)稅。

擴(kuò)展資料：

1、城建稅依據(jù)納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅e69da5e887aae799bee5baa6e79fa5e9819331333366303165,*,營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù).

《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第三條規(guī)定,城市維護(hù)建設(shè)稅,以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅,*,營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù),分別與產(chǎn)品稅,*,營業(yè)稅同時(shí)繳納.第五條規(guī)定,城市維護(hù)建設(shè)稅的征收、管理、納稅環(huán)節(jié)、獎(jiǎng)罰等事項(xiàng),比照產(chǎn)品稅、*、營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定辦理.

2、教育費(fèi)附加依據(jù)納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅,*,營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù).

教育費(fèi)附加稅,是對(duì)在城市和縣城凡繳納*、營業(yè)稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人,就實(shí)際繳納的三種稅稅額征收的一種附加.

根據(jù)國務(wù)院國發(fā)(1986)第50號(hào)文的有關(guān)規(guī)定,教育費(fèi)附加是以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的*、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額為計(jì)征依據(jù),分別以*、消費(fèi)稅、營業(yè)稅同時(shí)繳納.

參考資料：城市維護(hù)建設(shè)稅_百度百科  教育費(fèi)附加_百度百科  *-百度百科

計(jì)提城建稅時(shí)怎么計(jì)算

如果本企業(yè)繳納*、營業(yè)稅、消費(fèi)稅e69da5e6ba90e799bee5baa6e997aee7ad9431333366303236三類稅種

城建稅=（本月應(yīng)交*+本月應(yīng)交營業(yè)稅+本月應(yīng)交消費(fèi)稅）*7%

教育費(fèi)附加=本月應(yīng)交*+本月應(yīng)交營業(yè)稅+本月應(yīng)交消費(fèi)稅）*3%

如只涉及一類稅，其余稅為0

一般費(fèi)用性稅金是當(dāng)月計(jì)提當(dāng)月繳納，或者說不用計(jì)提。如：印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等。這些稅金直接計(jì)入管理費(fèi)用，而不是計(jì)入營業(yè)稅金及附加。

二其他的稅金一般是當(dāng)月計(jì)提隔月繳納。比如營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、所得稅等。這些稅費(fèi)是計(jì)入營業(yè)稅金及附加的。

因此，城建稅是不需要當(dāng)月支付需要計(jì)提的。

擴(kuò)展資料：

城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算比較簡(jiǎn)單，計(jì)稅方法基本上與“二稅”一致，其計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=(實(shí)際繳納*+消費(fèi)稅)×適用稅率

根據(jù)財(cái)稅〔2005〕25號(hào)規(guī)定：自2005年1月1日起，就生產(chǎn)企業(yè)出口貨物全面實(shí)行免抵退稅辦法后，經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的*稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

2005年1月1日前，已按免抵的*稅額征收的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加不再退還，未征的不再補(bǔ)征。

所以公式中的*部分還應(yīng)加上生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法產(chǎn)生的免抵稅額;如果當(dāng)期有免抵稅額，一般在生產(chǎn)企業(yè)免抵退匯總表中會(huì)有體現(xiàn)。

實(shí)行免抵退的生產(chǎn)企業(yè)的城建稅計(jì)算公式應(yīng)為：

應(yīng)納稅額=(*應(yīng)納稅額+當(dāng)期免抵稅額+消費(fèi)稅)*適用稅率

參考資料：百度百科——城市維護(hù)建設(shè)稅

營業(yè)稅稅額怎么計(jì)算

2467美元=15381.2516人民幣

15381.25*0.05=769.06元

營業(yè)稅附加稅 假如稅率13%

營業(yè)稅附加稅=769.06*13%=99.98元追問親，算營業(yè)稅，直接不含稅金額*稅率嗎追答營業(yè)稅 是按*金額計(jì)算的

*是要換算成不含稅銷售額后 再乘上 適用稅率 求稅金

流轉(zhuǎn)稅怎么算

各種流轉(zhuǎn)稅的計(jì)算方法

　　一、“*”的計(jì)算：

　　1.一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算：（e799bee5baa6e997aee7ad94e59b9ee7ad9431333335323534分三步計(jì)算）

　　（1）計(jì)算銷項(xiàng)稅：銷售額×稅率（基本稅率=17%；低稅率=13%；進(jìn)口為0%），

　　注：①征稅范圍：包括銷售或進(jìn)口貨物；加工、修理修配勞務(wù)。

　?、谟?jì)稅依據(jù)（銷售額）：全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用（不含*；如含稅，要換算）

　　換算公式：不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+ 稅率 17%或13%）。

　?、鄞_定銷售額的幾種銷售方式：

　　折扣方式：關(guān)鍵是是否同一*，折扣額另開*，不得從銷售額中減除折扣額。

　　以舊換新：按新貨物的價(jià)格確定銷售額。

　　以物易物：銷售雙方都應(yīng)作購銷處理，同時(shí)算出銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅。

　　包裝物押金：押金單獨(dú)記帳，不并入銷售額。押金沒有退，或一年以后退，并入銷售額征稅。

　　價(jià)格明顯不合理，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其銷售額的組成計(jì)稅價(jià)格公式。

　　銷項(xiàng)稅的計(jì)算請(qǐng)注意P130的*納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

　?。?） 計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅：（銷售方收取的銷項(xiàng)稅就是購買方支付的進(jìn)項(xiàng)稅）

　?、贉?zhǔn)予低扣的進(jìn)項(xiàng)稅：

　　a、購進(jìn)貨物或接收勞務(wù)、進(jìn)口貨物取得**、海關(guān)完稅憑證上注明的*；（含稅務(wù)所代開的專用*）

　　b、向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模納稅人等購買的免稅農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅=買價(jià)×13%；

　　c、 [外購貨物（固定資產(chǎn)除外）和銷售貨物支付的運(yùn)費(fèi)+建設(shè)基金]×7%，但裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)除外。

　　d、購入廢舊公司銷售的廢舊物質(zhì)普通*上的金額×10%，

　?、诓坏玫涂鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅：

　　a 購進(jìn)的固定資產(chǎn)。（含固定資產(chǎn)在建工程，包括新建、改建、修繕和裝飾建筑物。）

　　b 用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)。（指用于營業(yè)稅項(xiàng)目）

　　c 用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)。

　　d 用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)。

　　e 非正常損失的購進(jìn)貨物，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的購進(jìn)貨物。

　　f 未取得并保存*扣稅憑證，或憑證上未注明*額。

　　進(jìn)項(xiàng)稅低扣時(shí)限： 防偽稅控專用*進(jìn)項(xiàng)抵扣時(shí)限，專用*開具之日起90日內(nèi)認(rèn)證，當(dāng)月抵扣。

　　海關(guān)完稅憑證進(jìn)項(xiàng)抵扣時(shí)限，完稅憑證開具之日起90日后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前申報(bào)抵扣。

　　購進(jìn)廢舊物質(zhì)進(jìn)項(xiàng)抵扣時(shí)限，*開具之日起90日后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前申報(bào)抵扣。

　?。?）應(yīng)納稅額的計(jì)算：銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額

　　注：銷項(xiàng)稅額<進(jìn)項(xiàng)稅額，其不足低扣部分可結(jié)轉(zhuǎn)到下期低扣。

　　2.小規(guī)模納稅人的計(jì)算：銷售額×征收率（6%、商業(yè)4%），不能低扣任何進(jìn)項(xiàng)稅，

　　含稅要換算：含稅銷售額÷（1+6%或4％）

　　3.進(jìn)口貨物的計(jì)算：（完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅）×17%.不能低扣任何稅。

　　4. 兼營行為：⑴兼營不同稅率（17%和13%），能分則分，不能分從高適應(yīng)稅率；

　?、萍鏍I非應(yīng)稅勞務(wù)（營業(yè)稅勞務(wù)），能分則分，不能分一并征收*；

　　⑶兼營免稅和應(yīng)稅項(xiàng)目，能分應(yīng)稅征，免稅不征；不能分全部征稅。

　　5.混合銷售行為：一項(xiàng)行為既涉及*，又涉及營業(yè)稅。以*為主征*，以營業(yè)稅為主征營業(yè)稅。運(yùn)輸企業(yè)的混合行為一定征*。

　　6.兼營免稅項(xiàng)目，又無法劃分不得低扣的進(jìn)項(xiàng)稅額公式：

　　不得低扣的進(jìn)項(xiàng)稅=全部進(jìn)項(xiàng)×（免稅銷售額÷全部銷售額）。

　　7.兼營*和營業(yè)稅，又無法劃分不得低扣的進(jìn)項(xiàng)稅額公式：

　　不得低扣的進(jìn)項(xiàng)稅=「營業(yè)額÷（銷售額＋營業(yè)額）」×進(jìn)項(xiàng)稅額

　　二、消費(fèi)稅的計(jì)算

　　1.從價(jià)征收：（分兩步計(jì)算）

　?、配N售額：（基本同*，而且是一筆銷售額征兩種稅，注意包裝物和押金的處理）。 組成計(jì)稅價(jià)格：

　　a自產(chǎn)自用=（成本+利潤(rùn)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）連續(xù)生產(chǎn)不納稅。

　　b委托加工=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

　　c進(jìn)口=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

　?、茟?yīng)納稅額=銷售額×稅率

　　注：成套消費(fèi)品從高適應(yīng)稅率。

　　外購和委托加工收回的消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)，并已繳納消費(fèi)稅的稅款，可以從應(yīng)納稅額中低扣。

　　注意，消費(fèi)稅的銷售額也不含*，如含要換算（公式同*）。

　　2.從量征收：銷售數(shù)量×單位稅額。

　　3.復(fù)合征收：銷售數(shù)量單位稅額＋銷售額稅率

　　三、營業(yè)稅的計(jì)算

　　1. 計(jì)稅依據(jù)：交通運(yùn)輸、建筑、金融保險(xiǎn)、郵電通信、文化體育、娛樂和服務(wù)業(yè)（代理、旅店、飲食、旅游、廣告、倉儲(chǔ)、租賃等）的應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額；銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額。

　　注：⑴以上九個(gè)行業(yè)繳營業(yè)稅，其他行業(yè)繳*。

　　⑵營業(yè)稅的特殊規(guī)定中請(qǐng)注意“減去”的內(nèi)容。

　?、莾r(jià)格明顯偏低的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按下列順序核定其營業(yè)額：

　?、侔串?dāng)月同類平均價(jià)格；

　?、诎醋罱惼骄鶅r(jià)格；

　?、塾?jì)稅價(jià)格=營業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-稅率）

　　2.應(yīng)納稅額的計(jì)算=營業(yè)額×稅率。（三檔稅率）

　　3.兼營和混合行為的稅務(wù)處理同*。

　　4.注意扣繳義務(wù)人。

　　四、關(guān)稅的計(jì)算

　　1.計(jì)稅依據(jù)（完稅價(jià)格）

　　一般貿(mào)易進(jìn)口的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格

　　完稅價(jià)格=成交價(jià)+包裝費(fèi)+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+其他勞務(wù)費(fèi)。

　　2.關(guān)稅=完稅價(jià)×關(guān)稅稅率。本回答被提問者和網(wǎng)友采納

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