自考《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》往年真題解析

1、根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅納稅人的是( )。

A.承租商鋪的張某

B.出讓國有土地使用權(quán)的某市政府

C.接受房屋捐贈(zèng)的某學(xué)校

D.轉(zhuǎn)讓廠房的某企業(yè)

答案：D

解析：(1)選項(xiàng) A：房地產(chǎn)的出租，不屬于土地增值稅的征稅范圍;(2)選項(xiàng) B：出讓國有土地使用權(quán)，不征收土地增值稅;(3)選項(xiàng) C：受贈(zèng)人不是土地增值稅的納稅人。

2、2017 年 6 月甲公司銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，取得不含增值稅銷售收入 10 000 萬元，準(zhǔn)予從房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入中減除的扣除項(xiàng)目金額 6 000萬元，且增值額超過扣除項(xiàng)目金額 50%、未超過扣除項(xiàng)目金額 100%的部分，稅率為 40%，速算扣除系數(shù)為 5%，計(jì)算甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納土地增值稅稅額的下列計(jì)算公式中，正確的是( )。(2018 年)

A. (10 000-6 000)×40%+6 000×5%=1 900(萬元)

B. 10 000 × 40% = 4 000(萬元)

C. (10 000-6 000)×40%-6 000×5%=1 300(萬元)

D. 10 000 × 40%-6 000× 5% = 3 700(萬元)

答案：C

3、甲公司開發(fā)一項(xiàng)房地產(chǎn)項(xiàng)目，取得土地使用權(quán)支付的金額為 1 000萬元，發(fā)生開發(fā)成本 6 000 萬元，發(fā)生開發(fā)費(fèi)用 2 000 萬元，其中利息支出 900萬元無法提供金融機(jī)構(gòu)貸款利息證明。已知，當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為 10%。甲公司計(jì)算繳納土地增值稅時(shí)，可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為( )萬元。

A.2 000-900=1100

B.6 000×10%=600

C.2 000×10%=200

D.(1 000+6 000)×10%=700

答案：D

解析：財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偦虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×所在省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的扣除比例;因此，甲公司可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(1 000+6 000)×10%=700(萬元)。

4、單選題：根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征土地增值稅的是( )。(2017 年)

A.由一方出地，另一方出資金，企業(yè)雙方合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)

B.因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，企業(yè)自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)

C.企業(yè)之間交換房地產(chǎn)

D.企業(yè)以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移的房地產(chǎn)

答案：B

解析：因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，比照本規(guī)定免征土地增值稅。

5、根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有()。

A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的

C.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工并完成銷售的

D.取得房地產(chǎn)銷售(預(yù)售)許可證滿 2 年尚未銷售完畢的

答案：ABC

解析：本題考核土地增值稅的清算。對于取得房地產(chǎn)銷售(預(yù)售)許可證滿 2 年尚未銷售完畢的，不用進(jìn)行土地增值稅的清算。取得房地產(chǎn)銷售(預(yù)售)許可證滿 3 年尚未銷售完畢的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。

6、根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于資源稅征稅范圍的有( )。

A.花崗巖

B.人造石油

C.海鹽

D.煤成(層)氣

答案：ACD

解析:按照現(xiàn)行資源稅征稅范圍規(guī)定，人造石油不屬于資源稅征稅范圍，不征收資源稅，而花崗巖、海鹽和煤成(層)氣均屬于資源稅征收范圍。

7、根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列單位和個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營行為應(yīng)繳納資源稅的有( )。

A.冶煉企業(yè)進(jìn)口鐵礦石

B.個(gè)體經(jīng)營者開采煤礦

C.國有企業(yè)開采石油

D.中外合作開采天然氣

答案：BCD

解析：根據(jù)資源稅納稅人的規(guī)定，在我國領(lǐng)域和管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位和個(gè)人征收資源稅，進(jìn)口資源產(chǎn)品不征收資源稅。

8、某銅礦 2020 年 10 月銷售銅礦石原礦收取價(jià)款合計(jì) 600 萬元，其中從坑口到車站的運(yùn)輸費(fèi)用 20 萬元，隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲(chǔ)費(fèi)用 10 萬元，均取得增值稅發(fā)票。已知：該礦山銅礦石原礦適用的資源稅稅率為 6%。計(jì)算該銅礦 10 月份應(yīng)納資源稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.600 × 6% = 36(萬元)

B.(600 – 20)× 6% = 34.8(萬元)

C.(600 – 20 – 10)× 6% = 34.2(萬元)

D.(600 – 10)× 6% = 35.4(萬元)

答案： C

解析：因?yàn)殂~礦征稅對象為原礦或選礦，本題計(jì)稅依據(jù)應(yīng)為原礦銷售額，減除運(yùn)輸費(fèi)用和裝卸、倉儲(chǔ)費(fèi)用。

聲明：本網(wǎng)頁內(nèi)容旨在傳播知識，若有侵權(quán)等問題請及時(shí)與本網(wǎng)聯(lián)系，我們將在第一時(shí)間刪除處理。TEL:0731-84117792 E-MAIL:11247931@qq.com