怎么計算企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除

可按下述規(guī)定計算加計扣除： （一）研發(fā)費(fèi)用計入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。 （二）研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷

為激發(fā)市場活力，給企業(yè)“減負(fù)、松綁”，國務(wù)院提出轉(zhuǎn)變政府職能、改進(jìn)工作作風(fēng)、取消和下放行政審批等要求，對落實企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策和加強(qiáng)稅收優(yōu)惠管理起到積極作用。下面就為大家介紹如何計算企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除的步驟

方法

例：某科技型企業(yè)上一年的稅前利潤是200萬，用于研發(fā)的費(fèi)用是100萬。問：該企業(yè)做加計扣除前后所需要繳納的企業(yè)所得稅為多少？

資本化加計扣除計算方法：A公司在2018年1月通過研發(fā)形成無形資產(chǎn)，計稅基礎(chǔ)為100萬元，攤銷期間為10年，每年攤銷金額為10萬元。假設(shè)該無形資產(chǎn)符合允許加計扣除的范圍。則其2018年可以加計扣除的金額10萬元，企業(yè)所得稅前加計扣除的金額為10*75%

解：

設(shè)企業(yè)做加計扣除前需要繳納的企業(yè)所得稅為A；企業(yè)做加計扣除后需要繳納的企業(yè)所得稅為B。

高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)用扣除方法： （一）如果企業(yè)是科技型中小企業(yè)，那么研究開發(fā)費(fèi)用按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除： 財稅〔2017〕34號 文規(guī)定，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實

第一種：加計扣除前

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，企業(yè)為了開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。 對于科技型中小企業(yè)而言，自2017年1

根據(jù)公示：A=利潤*稅率

研發(fā)費(fèi)用的加計扣除的計算口徑會比高企的要小很多，這是一個高企輔助的一個組成部分，因為今年就江蘇省而言，它是會更傾向于做過研發(fā)費(fèi)用加計扣除的企業(yè)去申報高企，如果具體想了解研發(fā)費(fèi)用加計扣除，建議您去參考《2017年度企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加

推出：A=200*25%=50萬

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上。 在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%

解析：這50萬元，即為該企業(yè)上一年所需要繳納的企業(yè)所得稅。

根據(jù)《關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號），企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計扣除范圍如下： 1、人員人工費(fèi)用。 直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)

加計扣除后：

國家稅務(wù)總局所得稅司近日發(fā)布《關(guān)于2016年度企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除企業(yè)所得稅納稅申報有關(guān)問題的通知》，將增加《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）中的二項報表：一

因研發(fā)費(fèi)加計扣除占比例的50%

按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，研發(fā)支出費(fèi)用化的部分，可以再匯算清繳的時候加計50%扣除，資本化計入固定資產(chǎn)的，可以按原價150%計算折舊扣除 在實際中，如果你是高新技術(shù)企業(yè)，要享受這個優(yōu)惠，要注意兩個問題： 1.要設(shè)置專門的“研發(fā)支出”科目核算發(fā)

推出公示：B=（利潤-研發(fā)費(fèi)用*50%）*稅率

按照稅法規(guī)定在開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用的實際發(fā)生額基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠政策。 例如，稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實行150%加計扣除政策，如果企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實際

推出：B=（200-100*50%）*25%

是的。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除。 由于研發(fā)費(fèi)

　　　=（200-50）*25%

智為銘略企業(yè)管理有限公司為您解答。加計扣除是企業(yè)所得稅的一種稅基式優(yōu)惠方式，一般是指按照稅法規(guī)定在實際發(fā)生支出數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額。對企業(yè)的研發(fā)支出實施加計扣除，則稱之為研發(fā)費(fèi)用加計扣

　　　=37.5萬

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2017〕40號）規(guī)定：企業(yè)取得的政府補(bǔ)助，會計處理時采用直接沖減研發(fā)費(fèi)用方法且稅務(wù)處理時未將其確認(rèn)為應(yīng)稅收入的，應(yīng)按沖減后的余額計算加計扣除金額

解析：這37.5萬元，即為該企業(yè)在做加計扣除之后，上一年所需要繳納的企業(yè)所得稅。

按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，研發(fā)支出費(fèi)用化的部分，可以再匯算清繳的時候加計50%扣除，資本化計入固定資產(chǎn)的，可以按原價150%計算折舊扣除 在實際中，如果你是高新技術(shù)企業(yè)，要享受這個優(yōu)惠，要注意兩個問題： 1.要設(shè)置專門的“研發(fā)支出”科目核算發(fā)

加計扣除增至75%后的算法

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第97號)規(guī)定：“ 二、研發(fā)費(fèi)用歸集(三)其他相關(guān)費(fèi)用的歸集與限額計算企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸

3月5日，李克強(qiáng)總理在作政府工作報告時提出：科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除所占比例由原來的50%，增至75%。

加計扣除主要是和企業(yè)所得稅聯(lián)系，內(nèi)部自主研發(fā)無形資產(chǎn)費(fèi)用化支出加計扣除50%，資本化支出形成無形資產(chǎn)的按成本150%攤銷。 舉個例子：截止2011年6月份，與研發(fā)相關(guān)的支出500萬，費(fèi)用化支出100萬，資本化支出400萬。 首先： 期初發(fā)生時先在研發(fā)

根據(jù)上面的例子和公示同樣算出：

你從那研發(fā)費(fèi)怎么核算這個問題？應(yīng)該是當(dāng)時在研發(fā)之前就應(yīng)該有個指標(biāo)，確定給多少錢之后企業(yè)成功以后享受研發(fā)費(fèi)用以計算就可以了，應(yīng)該是對號入座的。

B=（利潤-研發(fā)費(fèi)用*75%）*稅率

研發(fā)費(fèi)用稅前扣除適用于財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。以下三類企業(yè)不能享受加計扣除：

推出：B=（200-100*75%）*25%

可參考《財政部稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2017〕34號)規(guī)定： “一、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2017

　　　=（200-75）*25%

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第97號)規(guī)定：“ 二、研發(fā)費(fèi)用歸集(三)其他相關(guān)費(fèi)用的歸集與限額計算企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸

　　　=31.25萬

最新高新技術(shù)企業(yè)和研發(fā)費(fèi)加計扣除沒有區(qū)別一、什么是研發(fā)費(fèi)用財政部給出的界定是：企業(yè)研發(fā)費(fèi)用(即原“技術(shù)開發(fā)費(fèi)”)，指企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的研究、開發(fā)過程中發(fā)生的各項費(fèi)用。這定義是比較簡潔的，尤其是對研究和開發(fā)活動的定

擴(kuò)展閱讀，以下內(nèi)容您可能還感興趣。

研發(fā)費(fèi)用加計扣除指的是什么？怎么算呢

按照稅法規(guī)定在開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用的實際發(fā)生額基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠政策。

例如，稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實行150%加計扣除政策，如果企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實際支出為100元，就可按150元（100×150%）在稅前進(jìn)行扣除，以鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入。

國家稅務(wù)總局于2017年五月又發(fā)布了財稅〔2017〕34號《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例的通知》，其中明確指出：

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；

形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

擴(kuò)展資料：

研發(fā)費(fèi)用稅前扣除適用于財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。以下三類企業(yè)不能享受加計扣除：

一是非居民企業(yè)。

二是核定征收企業(yè)。

三是財務(wù)核算不健全，不能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的企業(yè)

企業(yè)的研究開發(fā)活動可享受加計扣除。企業(yè)研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動。根據(jù)該定義，企業(yè)研究開發(fā)活動應(yīng)同時滿足三個條件：一是具有創(chuàng)新性，對本地區(qū)相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝具有推動作用；

二是具有價值性，企業(yè)通過研發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果；三e799bee5baa631333365666238是符合目錄，即國稅發(fā)〔2008〕116 號文第四條規(guī)定，企業(yè)從事的研發(fā)活動必須符《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)改委等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007 年度）》。

參考資料：

百度百科-企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除

2018年度的企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例還可以按75%執(zhí)行嗎？

是的。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除。

由于研發(fā)費(fèi)用加計扣除是屬于企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅都是平時先預(yù)繳，次年初再做匯算清繳。企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用屬于企業(yè)的成本費(fèi)用，本身就能夠稅前扣除。

企業(yè)所得稅的計稅公式是：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率；

而應(yīng)納稅所得額=收入總額-各項稅前扣除-不征稅收入-免稅收入-以前年度虧損等。

擴(kuò)展資料：

企業(yè)利息支出的扣除：納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)計稅工資的扣除：企業(yè)合理的工資、薪金予以據(jù)實扣除，這意味著取消實行多年的內(nèi)資企業(yè)計稅工資制度，切實減輕了內(nèi)資企業(yè)的負(fù)擔(dān)。但允許據(jù)實扣除的工資、薪金必須是“合理的”，對明顯不合e5a48de588b67a6431333431373231理的工資、薪金，則不予扣除。

在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，對納稅人的財務(wù)會計處理和稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)按照稅收規(guī)定予以調(diào)整。企業(yè)所得稅法定扣除項目除成本、費(fèi)用和損失外，還明確了一些需按稅收規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整的扣除項目。

參考資料來源：百度百科-企業(yè)所得稅

高新技術(shù)企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策，對企業(yè)研發(fā)投入的影響？

智為銘略企業(yè)知管理有限公司為您解答。加計扣除是企業(yè)所得稅的一種稅基式優(yōu)惠方式，一般是指按照稅法規(guī)定在實際發(fā)生支出數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額。對企業(yè)的研發(fā)支出實施加計扣除，則稱之為研發(fā)費(fèi)用加計扣除。按照現(xiàn)行政策規(guī)定，企業(yè)為了開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)道品、新工藝的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。對于科技型中小企業(yè)而言，自2017年1月1日至2019年12月31日，研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例由50%提高到內(nèi)75%。

研發(fā)費(fèi)用加計扣除范圍擴(kuò)大的政策總體上對企業(yè)的研發(fā)投入具有促進(jìn)作用。民營企業(yè)、市場容化進(jìn)程高的地區(qū)的企業(yè)對研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策的敏感度更高,企業(yè)的研發(fā)投入增長更明顯。

研發(fā)中取得的政府補(bǔ)助，可以計算加計扣除額嗎？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前百加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2017〕40號）規(guī)定：企業(yè)取得的度政府補(bǔ)助，會計處理時采用直接沖減研發(fā)費(fèi)用方法且稅務(wù)處理時未將其確認(rèn)為應(yīng)稅收入的，應(yīng)按沖減后的余額計算加計扣除金額。

例：甲企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，將政府補(bǔ)助作知為相關(guān)成本費(fèi)用扣減。2017年收到政府補(bǔ)助300萬元，當(dāng)年用于研究開發(fā)某項目，研究階段發(fā)生支出500萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用，扣減后研發(fā)支出200萬元。

若甲企業(yè)在企業(yè)所得稅年度納稅申道報時將政府補(bǔ)助確認(rèn)為應(yīng)稅收入，同時調(diào)增研發(fā)費(fèi)用專支出，則當(dāng)年加計扣除的基數(shù)為500萬元，加計扣除額為250萬元。

若企業(yè)在企業(yè)所得稅年度納稅申報時將收屬到的政府補(bǔ)助300萬元作為不征稅收入，則當(dāng)年加計扣除的基數(shù)為200萬元，加計扣除額為100萬元。

高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用怎么在匯算清繳時做加計扣除？謝謝

按照企業(yè)所得稅法的知規(guī)定，研發(fā)支出費(fèi)用化的部分，可以再匯算清繳的時候加計50%扣除，資本化計入固定資產(chǎn)的，可以按原價150%計算折舊扣除

在實際中，如果你是高新技術(shù)企道業(yè)，要享受這個優(yōu)惠，要注意兩個問題：

1.要設(shè)置專門的“研發(fā)支版出權(quán)”科目核算發(fā)生的研發(fā)支出

2、扣除的研發(fā)費(fèi)用，要是你們公司在相關(guān)部門備案過的研發(fā)項目支出，并且又相關(guān)的證明文件資料

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