考前每日一刷：注冊會計(jì)師考試《稅法》練習(xí)試題

1、【單選題】個人下列所得，不屬于應(yīng)按“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅的是(　)。

A、取得年終加薪

B、個人從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得

C、出租車屬于個人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費(fèi)取得所得的

D、個人轉(zhuǎn)包建筑安裝工程取得的所得

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目征稅。

2、【單選題】某個體工商戶發(fā)生的下列支出中，允許在個人所得稅稅前扣除的是(　)。

A、家庭生活用電支出

B、直接向某災(zāi)區(qū)小學(xué)的捐贈

C、已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加

D、代公司員工負(fù)擔(dān)的個人所得稅稅款

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A，個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用和個人、家庭費(fèi)用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除；單純的用于個人和家庭的支出不得稅前扣除；選項(xiàng)B，個體工商戶的直接捐贈不得扣除；選項(xiàng)D，個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，不得稅前扣除。

3、【多選題】下列關(guān)于個體工商戶取得生產(chǎn)經(jīng)營所得的有關(guān)表述，正確的有(　)。

A、個體工商戶向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理工資、薪金支出，允許在稅前扣除

B、個體工商戶將其所得通過中國境內(nèi)的公益性社會組織、國家機(jī)關(guān)向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過其應(yīng)納稅所得額12%的部分可以據(jù)實(shí)扣除

C、個體工商戶每月實(shí)際支付給業(yè)主的工資，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除

D、個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售( 營業(yè) )收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)B，個體工商戶將其所得通過中國境內(nèi)的公益性社會組織、國家機(jī)關(guān)向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除；選項(xiàng)C，個體工商戶每月實(shí)際支付給業(yè)主的工資，不能在稅前扣除，個體工商戶業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為60000元/年，即5000元/月。

4、【單選題】個體工商戶發(fā)生的下列支出中，允許在個人所得稅稅前扣除的是(　)。

A、用于家庭的支出

B、非廣告性質(zhì)贊助支出

C、已繳納的增值稅稅款

D、生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A、B、C不得稅前扣除。

5、【單選題】王某2020年將一項(xiàng)專利的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給A企業(yè)，收入4500元，又將另一發(fā)明的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給B企業(yè)，取得收入8000元，其應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅為(　)元。

A、1800

B、1900

C、2000

D、2100

【答案】C

【解析】居民個人取得特許權(quán)使用費(fèi)所得時,扣繳義務(wù)人仍需按“次”預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅，。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額=4500×( 1-20% )×20%+8000×( 1-20% )×20%=2000( 元 )。

6、【單選題】個人獨(dú)資企業(yè)的投資者繳納所得稅時，下列選項(xiàng)中按照利息、股息、紅利所得征稅的是(　)。

A、投資者買彩票中獎所得

B、個人獨(dú)資企業(yè)對外投資分回來的股息

C、投資者個人從合伙企業(yè)領(lǐng)取的工資

D、合伙企業(yè)分配給投資者個人的所得

【答案】B

【解析】個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。選項(xiàng)A，屬于偶然所得;選項(xiàng)CD，屬于經(jīng)營所得。

7、【多選題】下列關(guān)于個人所得稅稅前扣除表述正確的有(　)。

A、自2017年7月1日起，對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年(月)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年( 200元/月 )

B、根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，允許從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除

C、通過個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶購買的商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品的支出，均不允許在個人所得稅前扣除

D、個人所得稅專項(xiàng)附加扣除額一個納稅年度扣除不完的，不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C，對試點(diǎn)地區(qū)個人通過個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶購買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品的支出，允許在一定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除。

8、【多選題】下列項(xiàng)目中可以作為一次所得，計(jì)算( 預(yù)扣預(yù)繳 )應(yīng)納稅所得額的有(　)。

A、全年的財(cái)產(chǎn)租賃所得

B、參加超市抽獎活動，抽獎中洗衣機(jī)一臺

C、轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)

D、歌手每天在歌廳演唱所得

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A，財(cái)產(chǎn)租賃所得以一個月為一次計(jì)算應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng)D，歌手每天在歌廳演唱所得，為同一事項(xiàng)的連續(xù)性收入，以一個月為一次計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。

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