小規(guī)模和一般納稅人的區(qū)別

一般納稅人、一般計稅法、增值稅稅率、按月納稅申報和專用發(fā)票，可以說是一個“陣營”的，而小規(guī)模納稅人、簡易計稅法、增值稅征收率、按季納稅申報是另一個“陣營”的。

第一、計稅方法

一般納稅人采用增值稅一般計稅方法，而小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法（例外：特定行業(yè)的一般納稅人也可適用簡易計稅法，主要是提供建筑服務(wù)的企業(yè)）。

一般計稅法是針對企業(yè)的利潤征稅，簡易計稅法是針對企業(yè)的營業(yè)額征稅，我們來看看它們對應(yīng)的計稅公式就一目了然了。

一般計稅法的公式為，應(yīng)納稅額=（當(dāng)期銷項-當(dāng)期進(jìn)項）*增值稅稅率而簡易計稅法的公式為，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷售額*增值稅征收率

你看，當(dāng)期銷項-當(dāng)期進(jìn)項就是企業(yè)當(dāng)期的利潤，所以一般計稅法是針對利潤征稅的。

不過兩個公式中還有一個不同點，一個乘的是增值稅稅率，一個乘的是征收率，這就是我們要說的第二個區(qū)別了。

第二、稅率與征收率

一般納稅人適用增值稅稅率，而小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率（例外：特定行業(yè)的一般納稅人也適用增值稅征收率）。

增值稅有16%、10%、6%三個稅率，和5%、3%兩個征收率，而正是因為銷售額是包含利潤的，所以征收率這個百分比比稅率要小。增值稅之所以有多個稅率，就是針對不同商品的，你比如：

一般納稅人銷售勞務(wù)的稅率是16%，銷售圖書的稅率是10%，提供增值電信服務(wù)的稅率是6%；而小規(guī)模納稅人銷售勞務(wù)、銷售圖書和提供增值電信服務(wù)的征收率都是3%。

第三、納稅申報周期

一般納稅人的納稅申報是按月，而小規(guī)模納稅人的納稅申報一般是按季度（例外：一些小規(guī)模納稅人也可申請按月納稅申報）。

正是由于一般納稅人的會計核算水平要比小規(guī)模納稅人的健全，所以一般納稅人每個月都需要進(jìn)行增值稅納稅申報，而小規(guī)模納稅人只需要在每年的1月初、4月初、7月初和10月初進(jìn)行四次納稅申報。

第四、增值稅專用發(fā)票

一般納稅人可以開具和取得增值稅專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人不能取得專票，如果需要開具專票也只能請稅局代開（例外：2018年2月1日起，月銷售額超3萬的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)的小規(guī)模納稅人可自行開具專票）。

從開具專票的角度講，一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以開具，畢竟小規(guī)模企業(yè)也是要跟大企業(yè)做生意的，只不過小規(guī)模納稅人不能自行開具，要請稅務(wù)局代開罷了。而從取得專票的角度講，一般納稅人取得專票后可以抵扣進(jìn)項稅額，而小規(guī)模納稅人就算取得專票，稅局也不允許你抵扣，所以現(xiàn)實中很多企業(yè)在給別人開專票時，都會要求對方出示一般納稅人證明材料，導(dǎo)致小規(guī)模企業(yè)想取得專票都難。

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