一般納稅和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

一般納稅人、一般計(jì)稅法、增值稅稅率、按月納稅申報(bào)和專(zhuān)用發(fā)票，可以說(shuō)是一個(gè)“陣營(yíng)”的，而小規(guī)模納稅人、簡(jiǎn)易計(jì)稅法、增值稅征收率、按季納稅申報(bào)是另一個(gè)“陣營(yíng)”的。

第一、計(jì)稅方法

一般納稅人采用增值稅一般計(jì)稅方法，而小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法（例外：特定行業(yè)的一般納稅人也可適用簡(jiǎn)易計(jì)稅法，主要是提供建筑服務(wù)的企業(yè)）。

一般計(jì)稅法是針對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)征稅，簡(jiǎn)易計(jì)稅法是針對(duì)企業(yè)的營(yíng)業(yè)額征稅，我們來(lái)看看它們對(duì)應(yīng)的計(jì)稅公式就一目了然了。

一般計(jì)稅法的公式為，應(yīng)納稅額=（當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)）*增值稅稅率而簡(jiǎn)易計(jì)稅法的公式為，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)售額*增值稅征收率

你看，當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)就是企業(yè)當(dāng)期的利潤(rùn)，所以一般計(jì)稅法是針對(duì)利潤(rùn)征稅的。

不過(guò)兩個(gè)公式中還有一個(gè)不同點(diǎn)，一個(gè)乘的是增值稅稅率，一個(gè)乘的是征收率，這就是我們要說(shuō)的第二個(gè)區(qū)別了。

第二、稅率與征收率

一般納稅人適用增值稅稅率，而小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率（例外：特定行業(yè)的一般納稅人也適用增值稅征收率）。

增值稅有16%、10%、6%三個(gè)稅率，和5%、3%兩個(gè)征收率，而正是因?yàn)殇N(xiāo)售額是包含利潤(rùn)的，所以征收率這個(gè)百分比比稅率要小。增值稅之所以有多個(gè)稅率，就是針對(duì)不同商品的，你比如：

一般納稅人銷(xiāo)售勞務(wù)的稅率是16%，銷(xiāo)售圖書(shū)的稅率是10%，提供增值電信服務(wù)的稅率是6%；而小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售勞務(wù)、銷(xiāo)售圖書(shū)和提供增值電信服務(wù)的征收率都是3%。

第三、納稅申報(bào)周期

一般納稅人的納稅申報(bào)是按月，而小規(guī)模納稅人的納稅申報(bào)一般是按季度（例外：一些小規(guī)模納稅人也可申請(qǐng)按月納稅申報(bào)）。

正是由于一般納稅人的會(huì)計(jì)核算水平要比小規(guī)模納稅人的健全，所以一般納稅人每個(gè)月都需要進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)，而小規(guī)模納稅人只需要在每年的1月初、4月初、7月初和10月初進(jìn)行四次納稅申報(bào)。

第四、增值稅專(zhuān)用發(fā)票

一般納稅人可以開(kāi)具和取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人不能取得專(zhuān)票，如果需要開(kāi)具專(zhuān)票也只能請(qǐng)稅局代開(kāi)（例外：2018年2月1日起，月銷(xiāo)售額超3萬(wàn)的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)的小規(guī)模納稅人可自行開(kāi)具專(zhuān)票）。

從開(kāi)具專(zhuān)票的角度講，一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以開(kāi)具，畢竟小規(guī)模企業(yè)也是要跟大企業(yè)做生意的，只不過(guò)小規(guī)模納稅人不能自行開(kāi)具，要請(qǐng)稅務(wù)局代開(kāi)罷了。而從取得專(zhuān)票的角度講，一般納稅人取得專(zhuān)票后可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而小規(guī)模納稅人就算取得專(zhuān)票，稅局也不允許你抵扣，所以現(xiàn)實(shí)中很多企業(yè)在給別人開(kāi)專(zhuān)票時(shí)，都會(huì)要求對(duì)方出示一般納稅人證明材料，導(dǎo)致小規(guī)模企業(yè)想取得專(zhuān)票都難。

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