符合性測(cè)試的主要方法

符合性測(cè)試也稱為“遵循性測(cè)試”，是審計(jì)人員在了解內(nèi)控制度后，對(duì)準(zhǔn)備信賴的控制系統(tǒng)的實(shí)施情況和有效程度進(jìn)行的測(cè)試。符合性測(cè)試的根本目的在于查明被審計(jì)單位的各項(xiàng)控制措施是否都真實(shí)地存在于生產(chǎn)經(jīng)營等各項(xiàng)管理活動(dòng)中，是否遵守了制度規(guī)定的全部要求，是否真正發(fā)揮了作用，遵循制度的程度如何，有無失控和不完善之處。

符合性測(cè)試一般采取的步驟有業(yè)務(wù)測(cè)試和功能測(cè)試兩類。所謂業(yè)務(wù)測(cè)試指審查人員按業(yè)務(wù)的類型，對(duì)單位重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，以判明內(nèi)部控制系統(tǒng)中應(yīng)予控制的業(yè)務(wù)是否按要求進(jìn)行了準(zhǔn)確無誤的控制；所謂功能測(cè)試是指對(duì)內(nèi)部控制功能進(jìn)行抽樣檢查，也即對(duì)業(yè)務(wù)關(guān)鍵點(diǎn)的控制作用的發(fā)揮情況進(jìn)行檢測(cè)。

符合性測(cè)試通常采用的方法有：觀察法。即審查人員到工作現(xiàn)場(chǎng)觀察工作人員處理業(yè)務(wù)的情況，了解業(yè)務(wù)處理過程是否遵守了內(nèi)部控制制度的要求。實(shí)驗(yàn)法。審查人員選擇有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，重新實(shí)施，以判斷有關(guān)業(yè)務(wù)人員是否遵循了內(nèi)部控制制度。

檢查證據(jù)法。即審查人員檢查與有關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)的憑證和其他文件，沿著這些文件和憑證所留下的業(yè)務(wù)處理的蹤跡進(jìn)行檢查，從而判斷業(yè)務(wù)處理是否按內(nèi)部控制制度的要求進(jìn)行。

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