待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅是輔導(dǎo)期一般納稅人在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)的“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的明細(xì)科目，該明細(xì)科目用于核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

企業(yè)的有些進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的，每月月初主管會(huì)計(jì)拿上個(gè)月的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票去國(guó)稅局申請(qǐng)退稅，但同時(shí)每個(gè)月你也需要交增值稅，如果你交的增值稅比你要抵扣的增值稅少，就要留到下個(gè)月抵扣，也就是不會(huì)出現(xiàn)國(guó)稅局倒找給你錢(qián)的狀況。舉個(gè)例子：比如本月你企業(yè)上交增值稅100萬(wàn)，本月你購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)可以得到進(jìn)項(xiàng)稅退稅110萬(wàn)，那么本月你只能得到100萬(wàn)的退稅，剩下的10萬(wàn)就是待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。

東北地區(qū)增值稅轉(zhuǎn)型沒(méi)有對(duì)財(cái)政造成太大的影響就是因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)的增值稅增量少不足以抵扣那么多進(jìn)項(xiàng)稅，造成待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅還有很大一部分。例如2005年一季度，東北地區(qū)新增固定資產(chǎn)投資額85.77億元，進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)生額12.38億元，上年留抵的進(jìn)項(xiàng)稅5.53億元；國(guó)稅已辦理退稅8.69億元，抵減欠稅3442萬(wàn)元，兩者合計(jì)9.03億元，結(jié)轉(zhuǎn)到下期抵退的進(jìn)項(xiàng)稅8.88億元。

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