土地增值稅計(jì)算方法實(shí)例

1、如某房地產(chǎn)開發(fā)公司出售一幢寫字樓，收入總額為10000萬元。開發(fā)該寫字樓有關(guān)支出為：支付地價(jià)款及房地產(chǎn)開發(fā)成本3000萬元；

財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出為500萬元(可按轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明)，但其中有50萬元屬加罰納的有關(guān)稅費(fèi)共計(jì)為555萬元；

該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計(jì)算扣除比例為5%。試計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)納的土地增值稅。

2、答：

(1)取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款及有關(guān)費(fèi)用為1000萬元；

(2)房地產(chǎn)開發(fā)成本為3000萬元；

(3)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=500-50+(1000+3000)×5%=650(萬元)；

(4)允許扣除的稅費(fèi)為555萬元；

(5)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人加計(jì)扣除20%；允許扣除額=(1000+3000)×20%=800(萬元)；

(6)允許扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)=1000+3000+650+555+800=6005(萬元)；

(7)增值額=10000-6005=3995(萬元)；

(8)增值率=3995÷6005×100%=66.53%；

(9)應(yīng)納稅額=3395×40%-6005×5%=1297.75(萬元)。

3、【法律依據(jù)】

《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞；

銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

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